Steuerlast bei der Abfindung - Die Fünftelregelung

Auch auf eine Abfindung müssen Steuern gezahlt werden

Arbeitnehmer müssen grundsätzlich Steuern auf ihre laufenden Einkünfte zahlen. In einem bestehenden Arbeitsverhältnis führt der Arbeitgeber die Lohnsteuer für das Gehalt direkt an das Finanzamt ab. Wird das Arbeitsverhältnis jedoch beispielsweise durch einen Aufhebungsvertrag beendet und dem Arbeitnehmer eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt, unterliegt auch diese "Entschädigungszahlung" der Steuerpflicht. Daher sind Abfindungen grundsätzlich voll steuerpflichtig, allerdings können Arbeitnehmer unter bestimmten Umständen von Steuervergünstigungen profitieren.

Höhe der Steuerlast

Die Einkommensteuersätze sind progressiv, was bedeutet, dass nicht ein fester Prozentsatz für die Steuerlast angewendet wird, sondern der Steuersatz mit steigendem Einkommen bzw. einer höheren Abfindungszahlung ansteigt. Zusätzlich hängt es auch bei der Abfindung von der Steuerklasse des Arbeitnehmers ab.

Steuervergünstigung durch die sogenannte Fünftelregelung

Eine erhaltene Abfindung zählt ebenso wie das Gehalt einkommensteuerrechtlich zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit gemäß § 19 Absatz 1 Satz 1 Nr. 1 EStG (Einkommenssteuergesetz). Ohne Anwendung der sogenannten Fünftelregelung würde sich die Steuerpflicht auf die Summe der im Beendigungsjahr erzielten Gehälter einschließlich der Abfindung beziehen. Bei Anwendung des progressiven Steuersatzes würde dies zu einer erheblichen Steuerlast führen, die den Arbeitnehmer unverhältnismäßig benachteiligen würde. Um zu einem faireren Ergebnis zu kommen, wird die Fünftelregelung angewendet, bei der so getan wird, als würde die Abfindung über fünf Jahre verteilt ausgezahlt werden.

Berechnung der Steuerpflicht mit der Fünftelregelung

Zuerst wird die Einkommensteuer für das zu versteuernde Einkommen ohne Berücksichtigung der Abfindung berechnet (Wert 1). Dann wird das zu versteuernde Einkommen um ein Fünftel der Abfindungszahlung erhöht und daraus die Steuer ermittelt (Wert 2). Der Differenzbetrag aus den Steuerbeträgen (Wert 2 - Wert 1) wird in einem dritten Schritt mit fünf multipliziert (Wert 3). Dieser Betrag stellt die ermäßigte Einkommensteuer für die Abfindung dar. Als letzter Schritt werden die Steuerbeträge aus den Werten 1 und 3 addiert, um die festzusetzende Einkommensteuer für das Jahr der Abfindungszahlung zu erhalten.

Wann ist die Fünftelregelung vorteilhaft?

Die beabsichtigte Steuerersparnis ist größer, je niedriger das Einkommen und je höher die Abfindung ist. Denn bei einem hohen Grundgehalt ist die Steuerlast bereits aufgrund des progressiven Steuersatzes hoch, sodass sich eine verhältnismäßig geringe Abfindung nicht wesentlich auswirkt.

Anwendbarkeit der Fünftelregelung

Damit die Fünftelregelung angewendet werden kann, müssen folgende Kriterien erfüllt sein:

• Die Abfindung wird als Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1 EStG gezahlt, also als Ersatz für entgangene Einnahmen
• Die Abfindung muss in der Regel als ein zusammenhängender Betrag ausgezahlt werden und kann über zwei Veranlagungszeiträume hinweg höchstens in einen Teilbetrag von unter 10% der Gesamtabfindung und den Hauptbetrag der Abfindung von mindestens 90% aufgeteilt werden
• Es muss eine Zusammenballung von Einkünften vorliegen. Das heißt, die Einkünfte zusammen mit der Abfindung müssen höher sein als die Einkünfte bei Fortführung des Arbeitsverhältnisses.

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